铜陵那家男科好:新任驻韩美军司令走马上任强调保持战备必要性

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Lina
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2019-09-16 16:23来源于:中国鞋机鞋材网
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  应交税费科目

  ⑴本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交个人所得税等,也通过本科目核算。

  ⑵本科目可按应交税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。

  ⑶应交增值税主要账务处理。

  ①企业采购物资等,按应计入采购成本金额,借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目,按可抵扣增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应付或实际支付金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目『入物资发生退货做相反会计分录。

  ②销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用上注明增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按确认营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目、生销售退回做相反会计分录。

  ③出口产品按规定退税,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

  ④交纳增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金),贷记“银行存款”科目。

  ⑷其他税种主要账务处理。

  ①企业按规定计算应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  ②出售不动产计算应交营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

  ③企业转让土地使用权应交土地增值税,土地使用权与地上建筑物及其附着物并在“固定资产”等科目核算,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交土地增值税)。土地使用权在“无形资产”科目核算,按实际收到金额,借记“银行存款”科目,按应交土地增值税,贷记本科目(应交土地增值税),同时冲销土地使用权账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时,借记本科目,贷记“银行存款”“等科目。

  ④企业按规定计算应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  ⑤企业按照税法规定计算应交所得税,借记“所得税费用”等科目,贷记本科目(应交所得税)。交纳所得税,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  ⑸本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣税费。

  关于应交税费科目案例:

  [例]甲企业为外单位代加工电脑桌个,每个收取加工费元,适用增值税税率为%,加工完成,款项已收到并存入银行。

  甲企业有关会计分录如下:

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  [例]甲企业销售所生产化妆品,价款 元(不含增值税),适用消费税税率为%.

  甲企业有关会计分录如下:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费——应交消费税

  应交消费税额= ×%= (元)

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